朗报：增值税留抵退税新政于9月1日起施行
2025年8月22日，财政部、国家税务总局发布了《关于完善增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第7号）（以下简称“7号公告”），同日国家税务总局配套出台了《关于办理增值税期末留抵退税有关征管事项的公告》（2025 年第 20 号）（以下简称“20号公告”），两公告均自2025年9月1日起施行，2019年、2022年发布的多个关于增值税留抵退税的相关政策文件将同时废止。 敝所本次对实务中值得企业关注的部分要点简要介绍如下，供各企业及财务人员参考。
1.享受退还期末留抵税额需符合特定的条件
并非所有的增值税一般纳税人均可以申请期末留抵退税政策，其首先需要同时符合下述条件：（7号公告第二条）
（1）纳税缴费信用级别为A级或者B级；
（2）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票情形；
（3）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，7号公告另有规定的除外。
在上述（1）中，企业的纳税信用等级以提交退(抵)税申请时为准，在申请时或税务机关审核过程中信用等级降至C级或D级的话，退(抵）税申请也可能将被驳回。
需留意，在上述（3）中，如果企业不是因为偷税原因被处罚，或者虽因偷税被处罚但只处罚过一次的纳税人还是可以申请退(抵)税的。
2.不同行业的退税待遇和要求不同
7号公告将享受退税政策的企业区分为不同行业，不同行业的退税待遇不同，且对企业的期末留抵退税额也有不同要求。例如：
对于制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业（以下简称“制造业等4个行业”），纳税人可以按月申请退还期末留抵税额，只要有期末留抵税额就可以申请，没有房地产行业或者其他行业的退税比例的限制。（7号公告第一条）
需留意，判断申请人是否属于上述行业时，是根据纳税人申请退税前连续12个月的增值税销售额占全部增值税销售额的比重超过50%的行业确定，即申请人的主营销售业务属于上述4个行业。如果行业归属认定错误可能导致适用政策偏差，进而面临补缴税款和滞纳金风险。（7号公告第三条）
3.其他留意事项
该政策实施后，将对符合条件的增值税一般纳税人（小规模纳税人不适用该政策）带来重大利好，增加企业现金流、缓解企业融资的利息支出等。但是实务中也需留意部分事项，避免被税务机关指摘或处罚。
（1）增值税即征即退政策与留抵退税政策“二选一”
新政允许企业在即征即退和留抵退税政策间选择，但是选择后36个月内不能改变。因此，有必要分析评估选择最适合企业的方案。
（2）留抵退税和出口免抵退税可同时申请，但需留意前后顺序
日系企业中部分企业会出口货物或产品到境外，对于出口货物或者跨境销售服务、无形资产的企业，需先办理免抵退税申报（即使当期出口销售额为零也需零申报），税务机关核准免抵退税后，再申请留抵退税。
（3）及时关注企业留抵税额的动态调整
在退税申请审核期间，可能会因纳税申报、稽查查补等原因导致期末留抵税额变化，企业有必要及时确认收入、留意进项抵扣的规范，避免留抵税额异常变动，影响退税金额核算。
（4）做好相关申请资料文件的留存
企业申请留抵退税后，存在税务机关事后监管和检查、抽查的情况，因此，企业有必要留意留存好增值税纳税申报表、留抵退税申请表、进项税额抵扣凭证、行业归属证明材料、留抵税额变动说明等文件，以便在税务机关事后检查、抽查时有相应的资料予以证明。
作成日：2025年08月25日
