快讯：增值税法实施条例征求意见中-【NEW】-
8月11日，财政部、国家税务总局发布了《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），向社会公开征求意见截至2025年9月10日。
该《征求意见稿》是为了落实和细化2026年1月1日起实施的《增值税法》。增值税作为现地日系企业经营中纳税较多的一项税种，增值税法实施条例的新增及修改对日系企业的增值税缴纳、税收筹划及财务会计管理将产生重大影响。敝所本次要点介绍如下，供各企业参考。
◆《征求意见稿》的部分要点
该《征求意见稿》对增值税有关的内容进行了调整和新增，例如：
（1）细化小规模纳税人和一般纳税人的认定规则，将自然人默认为小规模纳税人。（《征求意见稿》第7条）
（2）新增离岸服务外包、航空运输服务、完全境外消费的研发/设计服务等事项为零税率的应税交易，细化跨境交易征税的规则。（《征求意见稿》第9条）
（3）新增了“购进的贷款服务及支付的与贷款相关的利息、服务费”等进项税不得抵扣销项税额的条款。（《征求意见稿》第20条）
需留意，虽然新《增值税法》删除了“购进的贷款服务”的进项税额不得抵扣销项税额的条款，但是该征求意见稿又新增加了该条内容，这意味企业偿还的借款和利息不能进行增值税的抵扣。这对于关联方进行资金借款或者无偿借款等的企业来说，企业的该项税收负担仍存在，这可能是国家出于税收的考虑。
（4）规定医疗美容机构不再享受增值税免税政策（原先医疗机构中未明确排除医美机构）。（《征求意见稿》第28条）
（5）对于销售退回或销售折让的税收抵扣事宜做出相关规定。
需留意，如果企业未按规定作废或开具红字专票的，在计算增值税时如果扣减销项税额或销售额的话，可能会被指摘或追缴。（《征求意见稿》第40条）
◆对日系企业的建议
该《征求意见稿》修订或者新增内容较多。在2026年1月1日新增值税法实施前，现地日系企业及时了解与增值税有关的立法动态，与现地律师及会计师、税务师沟通研讨，做好财务税收筹划和相关的进项税额抵扣，可能会更合规地调整相关经营行为、会计账目和税费缴纳，减轻税费成本，避免被政府当局指摘或处罚。
作成日：2025年08月13日
